Единый совокупный платеж (что такое ЕСП?)

С 2019 года в Республике Казахстан введен ЕСП – единый совокупный платеж, который предусматривает упрощенный порядок регистрации в налоговых органах самозанятого населения (ст.774 Налогового кодекса РК).
Уплата ЕСП предусматривает не только уплату налогов, но и социальных и пенсионных отчислений и оплачивается в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан», которая распределяет данный платеж по 4-м направлениям в следующих пропорциях:
10 % — индивидуальный подоходный налог;
20 % — социальные отчисления в ГФСС (фонд.соц.страхования);
30 % — обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ;
40 % — обязательное медицинское страхование.
Это определено Правилами уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 января 2019 года № 4.
Плательщиками ЕСП могут быть физические лица, которые осуществляя предпринимательскую деятельность, не используют труд наемных работников, прошу обратить внимание именно физическим лицам.
Сумма платежа ЕСП равна одному месячному расчётному показателю (МРП) для жителей городов и 0,5 МРП – для сельских жителей.
Для расчета берется месячный расчетный показатель, утверждённый на 01 января соответствующего года, размер ЕСП не меняется в течение года, даже если изменился размер МРП.

Единый совокупный платеж применяется при осуществлении следующих видов деятельности:
— оказание услуг (только физическим лицам);
— продажа (физическим лицам) сельскохозяйственной продукции личного подсобного хозяйства собственного производства (за исключением подакцизной продукции).
Таким образом, применить ЕСП вы можете только в случае, если оказываете услуги другим физическим лицам или реализуете свой собственный сельскохозяйственный товар при этом также исключительно физическим лицам.
Для применения ЕСП сумма полученного дохода за календарный год не должна превышать 1 175 МРП в год (в 2020 году это 3 114 925 тенге).

Кто не может быть плательщиком ЕСП:
— лица, осуществляющие свою деятельность на территории объектов коммерческой недвижимости, на территории торговых объектов (собственных, либо арендованных);
— лица, которые сдают в аренду имущество, за исключением жилых помещений;
— лица, которые уже зарегистрированы в налоговых органах как предприниматели (индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой);
— иностранцы и лица без гражданства;
— лица оказывающие услуги такси;

Какие преимущества дает уплата ЕСП:
— плательщик ЕСП становится участником системы обязательного социального и медицинского страхования;
— ЕСП идет в пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
— в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты;
— не нужно регистрироваться в качестве ИП (индивидуального предпринимателя);
— нет необходимости сдавать налоговые декларации или стат.отчетность;
— не нужно подавать заявлений ни в начале, ни в конце деятельности, надо просто уплачивать ежемесячно ЕСП или прекратить его оплачивать.

Касательно уплаты ЕСП и получения социальной выплаты 42 500:
16 марта 2020 года в Республике Казахстан введен режим чрезвычайного положения и в связи с этим граждане, потерявшие доход, имеют право на получение социальной выплаты в размере минимальной заработной платы 42 500 тенге согласно утвержденных Правил.
Данная выплата полагается также лицам, которые работали неофициально, и потеряли свой доход с введением карантинных мер.
Для получения данной выплаты необходима предварительная уплата ЕСП или наличие социальный отчислений в Фонд социального страхования (ГФСС).
Кроме того, необходимо знать, что оплачивать единый совокупный платеж для получения второй выплаты не нужно, так как оплата ЕСП фактически говорит о том, что вы восстановили свой доход и в этом случае выплата уже не положена.
После окончания режима чрезвычайного положения и снятия карантинных мер оплачивать ЕСП нужно только если вы продолжаете заниматься предпринимательской деятельностью и получаете доход. Если вы прекратите оплачивать ЕСП, вы просто сообщаете налоговым органам о прекращении предпринимательской деятельности и никаких штрафов, пеней в этом случае не будет.

Юридический консультант
Член Палаты юридических консультантов города Нур-Султан
Управляющий Партнер Казахстанской Лиги юристов
Саят Нургалиев